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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
최승욱 (경희대학교)
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제76집
발행연도
2017.12
수록면
1 - 27 (27page)

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감사인의 계속감사기간은 그 기간이 길어질수록 고객기업에 대한 이해가 심화되고 경험과 지식이 축적되어 감사인 전문성이 높아지는 것으로 보는 관점과, 감사인의 고객기업에 대한 의존도 증가로 인한 독립성 훼손의 관점이 모두 존재한다. 본 연구는 이러한 상반되는 관점을 확장하여 계속감사기간이 고객기업의 이익지속성에 미치는 영향을 조사하였다.
실증분석 결과, 계속감사기간의 증가는 고객기업의 이익 지속성과 양의 관계가 있었다. 이는 계속감사기간 및 계속감사기간의 자연로그값을 이용한 두 결과에서 모두 유사하였다. 이러한 결과는 계속감사기간이 길수록 고객기업의 이익의 품질이 높아진다는 점에서 감사인 전문성 관점을 지지하는 것으로 해석된다. 다음으로, 계속감사기간과 이익 지속성의 양의 관계의 원인을 살펴보기 위하여 두 가지 분석을 하였다. 첫째, 표본을 감사인의 규모와 산업전문성의 여부에 따라 구분하였다. 그 결과, 감사인의 이러한 특성은 계속감사기간과 이익 지속성에 유의한 영향을 미치지 않거나 한계적으로만 유의하였다. 둘째, 회계이익을 현금흐름과 발생액으로 나누었을 때, 계속감사기간에 따른 이익 지속성의 증가는 현금흐름보다 발생액에 기인하였다. 추가분석으로 감사인 강제교체 시기를 제외하거나, 계속감사기간의 비선형성을 고려하여 단기, 중기 및 장기로 구분하여 조사한 결과도 전술한 주요 분석 결과와 질적으로 동일하였다.
본 연구는 학계와 실무에 다음과 같은 공헌점을 가진다. 우선, 선행연구가 회계품질과 계속감사기간과 관련하여 다소 혼재된 결과를 보인 것을 확장하여 계속감사기간이 고객기업의 이익 지속성에 유의한 영향을 미친다는 것을 보고하였다. 특히 그 원인을 조사한 결과 감사인 규모나 산업전문성에 따른 효과는 제한적이었으며, 이익의 구성요소 중 발생액을 통해 이익의 지속성이 유지된다는 것은 후속 연구와 회계감사 실무자들에게 시사점을 제시한다.
#계속감사기간 #이익 지속성 #Big N 감사인 #산업전문감사인 #발생액 #Auditor tenure #Earnings persistence #Big N auditor #Industry expert auditor #Accruals

목차

〈국문초록〉
〈Abstract〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구와 가설설정
Ⅲ. 연구모형과 표본
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론
참고문헌

참고문헌 (30)

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