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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
선우혜정 (한국방송통신대학교) 박선영 (서울대학교)
저널정보
한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제46권 제2호
발행연도
2021.1
수록면
119 - 154 (36page)

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This study examines the effect of Big 4 auditor choice on the relation between accruals quality and disagreement among credit rating agencies, namely split bond ratings. If credit rating agencies value the information provided by Big 4 auditors due to higher competence and independence, their rating decisions may greatly reflect the information in the financial statements audited by Big 4 auditors. As for non-Big 4, if credit rating agencies presume non-Big 4 auditors to provide relatively lower quality audit, then the potential costs of failing to predict default risk are perceived to be increase when they rely their rating decisions primarily on financial statements audited by non-Big 4 auditors. Given that credit rating agencies use both quantitative and qualitative information when formulating the rating of a firm’s financial condition, information other than audited financial information will be greatly incorporated in the decisions of credit rating agencies when the firm is audited by a non-Big 4 auditor. Under this viewpoint, credit rating agencies will rely on the accounting information of financial statements when they are audited by Big 4 auditors. Consistent with this argument, we find that the impact of accruals quality on split bond ratings is only prevalent when firms are audited by Big 4 auditors for the period 2011-2018. This suggests that there is a perceived difference in the information quality between Big 4 and non-Big 4 auditors from the credit rating agencies’ perspectives.
#accruals quality #credit rating agency #Big 4 audit firms #split bond ratings

목차

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Anderson, R. C. / 2004 / Board characteristics, accounting report integrity, and the cost of debt / Journal of Accounting and Economics 37(3):315~342 google schola Ball, R. / 2006 / The role of accruals in asymmetrically timely gain and loss recognition / Journal of Accounting Research 44(2):207~242 google schola Beatty, R. / 1989 / Auditor reputation and the pricing of initial public offerings / The Accounting Review 64(4):693~709 google schola Becker, C. L. / 1998 / The effect of audit quality on earnings management / Contemporary Accounting Research 15(1):1~24 google schola Bhattacharya, N. / 2013 / Does earnings quality affect information asymmetry? Evidence from trading costs / Contemporary Accounting Research 30(2):482~516 google schola

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