주권 상장법인 감사인 등록제와 감사 서비스 생산 관점의 감사역량

성윤석; 김갑순

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자료유형: 학술저널

저자정보: 성윤석 (동국대학교 회계학과 석박사통합과정) 김갑순 (동국대학교)

저널정보: 한국세무학회 세무와회계저널 세무와회계저널 제25권 제1호

발행연도: 2024.2

수록면: 33 - 61 (29page)

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본 연구는 2018년 회계제도 개혁으로 도입된 주권상장법인 감사인 등록제로 등록 감사인의 역량이 향상되었는지 평가한다. 본 연구는 생산 관점에서 감사역량을 감사인이 최적 생산 방식 생산할 수 있는 능력(‘생산역량’)이라 본다. 또한 선행연구에 따라 차별화된 감사품질을 제공하는 BIG4의 생산 방식을 최적 생산 방식이라 판단하였다. 본 연구는 중소등록법인의 역량 향상 여부를 평가하기 위해 중소등록법인의 감사인 등록 후 생산역량 변화를 BIG4, 비등록법인과 이중차분법으로 비교 측정하였다. 본 연구는 2018년부터 2021년까지 비상장사를 포함한 외부감사법에 의한 감사 대상의 외부감사실시내용에서 입수한 감사업무 수행 정보로 투입 강도, 투입의 질, 감사기법 등을 추정하였다. 측정 과정에서 기계학습과 텍스트 분석 기법을 활용하여 대규모 연구 표본에서 필요 정보를 효과적으로 입수 및 가공할 수 있었다. 분석 결과 감사인 등록 이후 중소등록법인의 상대적 투입 강도는 약화되었으며, 담당이사의 위험평가 투입 비중의 감소되었음을 확인하였다. 본 연구는 이러한 결과를 통해 감사인등록으로 중소등록법인의 생산 역량이 개선되지 않았다고 평가한다. 이는 감사인 등록에도 불구하고 중소등록법인이 감사품질 중심의 통합관리로 충실히 이행하지 못하였으며, 정책 개선을 통해 감사인 등록제의 보완이 필요하다는 점을 시사한다. 본 연구는 지정 감사 수임액 배분 중심의 조직화가 아닌, 감사품질 중심의 조직화로 이행하기 위하여 업무 자원의 사용과 배분을 공적으로 관리하기 위한 통합관리시스템 도입과 인력 시장 개편과 같은 정책적 개선점을 제안한다.

This study evaluates whether the capacity of registered auditors of stock－listed corporations has improved through the registration of auditors of stock－listed corporations introduced through the reform of the accounting system in 2018. This study regards audit capability as the ability of auditors to produce the optimal production method (‘production capability’) from a production perspective. In addition, the production method of BIG4, which provides differentiated audit quality was judged as the optimal production method according to previous studies. In this study, in order to evaluate whether the capabilities of small and medium－sized registered auditors are improved, the change in production capacity after registering as auditors of small and medium－sized registered auditors was compared and measured using the difference－in－differences method with BIG4 and nonregistered corporations as control groups. This study estimated the input intensity, quality of input, and audit techniques obtained from the external audit performance of audit engagements under the External Audit Act including unlisted companies from 2018 to 2021. In the measurement process, machine learning and text analysis techniques was used to effectively obtain and process necessary information from a large－scale research sample. As a result of the analysis, the relative input strength of small and medium－sized registered auditors was weakened after registration of auditors, and it was confirmed that the proportion of risk assessment input by engagement partners in charge decreased. This study evaluates that the production capacity of small and medium－sized registered auditors has not improved after the registration. This suggests that despite the registration of auditors, small and medium－sized registered auditors have not faithfully implemented integrated management focused on audit quality, and that the auditor registration system needs to be further improved through policy adoption. This study proposes policy improvements such as the introduction of an integrated management system to publicly manage the use of work resources and the distribution of resources in order to lead transition to an organization focused on audit quality rather than an organization focused on the distribution of designated audit engagements.

#신외감법 #회계 개혁 #감사인 등록제 #감사인 조직 #독립채산제 #Accounting System Reform #Audit Firm Structure #Auditor #Indepenent Accounting System

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